美國稅則判例可以上CROSS網站(Customs Rulings Online Search System)查詢:https://rulings.cbp.gov/home 
台灣稅則判例可以上關港貿查詢: https://portal.sw.nat.gov.tw/PPL/index 

※提醒: 稅則疑義自行查詢僅供參考，若真不確定進口產品稅則，建議向海關申請稅則預審，以確定海關認定之稅則稅率。

信賴保護原則三要件

1.信賴基礎
國家有一個讓人民產生信賴的行政行為存在。信賴基礎包括行政處分以及行政命令。

2.信賴表現
人民因為信賴基礎的存在而做出了相對應的表現行為，已經實際開始財產的變動，並付諸實施。

3.信賴值得保護
如果沒有以下三種「信賴不值得保護」的情形，就是值得保護的信賴。不值得保護的情況如下: 
(1)以詐欺、脅迫或賄賂方法，使行政機關作成行政處分者。
(2)提供不正確資料，致使行政機關依該資料或陳述而作成行政處分者。
(3)明知行政處分違法或因重大過失而不知者。

如要避免經官員口頭指導的稅則，爾後進口電腦查驗改稅則補繳關稅，建議事先向海關提出稅則審核，該審核的答覆書即算行政處分，具有信賴基礎。

無產製證明(Non-Domestic Productions Certificate)，指當企業因自身產業或經營需求，須向國外進口台灣未生產製造的機器設備，經主管機關審核證明用途屬實，且國內確尚未生產製造該機器設備後，便可取得無產製證明，於進口時享有關稅減免。

一般製造業查詢無產製證明產品可上經濟部網站查詢:
https://www.moea.gov.tw/Mns/populace/Apply/Apply.aspx?menu_id=32814
(路徑: 申辦業務à關鍵字輸入”無產製證明”即會出現搜尋結果)

一、居間協調
如遇國際貿易糾紛，我國廠商需要請貿易署居間協調，可備妥下方資料，向貿易署提出申請。

1. 提供說明函(簡述案情、關鍵問題、需協助事項)
2. 提供交易訂單、合約、商業發票及往來重要文件等。
3. 文件資料齊全者，貿易署函請我國駐外單位協助聯繫當地廠商，依癥結點速洽我商(或外商)合理解決。

二、呆帳協查
依據營利事業所得稅查核準則第94條第6項第2款:
債務人居住國外者，應取得債務人所在地主管機關核發債務人倒閉、逃匿前登記營業地址之證明文件，並經我國駐外使領館、商務代表或外貿機構驗證屬實；登記營業地址與債務人確實營業地址不符者，債權人得提出經濟部駐外商務人員查證債務人倒閉、逃匿前之確實營業地址之復函，或其他足資證明債務人另有確實營業地址之文件並經稽徵機關查明屬實。

1. 請國內外廠商備妥說明函(簡述案情、關鍵問題、需協助事項)
2. 提供郵政事業無法送達之存證函、交易訂單、合約、商業發票及往來重要文件等。
3. 將上述資料寄送給經濟部國際貿易署

聯繫窗口: 國際貿易署貿易管理組 (02)-2351-0271

以下提供幾種處理途徑供參考:
政府資源: 
1. 與國際貿易署聯繫。業者將案件說明、與國外廠商往來紀錄整理成一份資料，郵寄到國際貿易署(臺北市中正區湖口街1號)，不用特別署名(貿易署會分文到貿易管理組) 聯繫電話: (02)2351-0271

2. 直接聯繫貿易署駐外單位，可以EMAIL、電話聯繫。駐外單位的聯繫方式可於貿易署網站查詢，網址: https://reurl.cc/77n93l

徵信、國際催款單位:
3. 中華徵信所提供徵信以及國際帳務催收服務，若有聯繫方式需求可洽本會貿易諮詢服務中心索取:02-2581-3521#456

4. 中國輸出入銀行提供投保輸出入保險，廠商也可考慮未來出貨前向輸出入銀行投保輸出入保險、徵信調查國外客戶服務。網站: https://reurl.cc/54Vk2y。若有聯繫方式需求可洽本會貿易諮詢服務中心索取: 02-2581-3521#456

碳權交易的類型可分為2種市場：

1.強制碳市場（Certified emissions reduction）:主要由各國政府建立，例如歐盟碳交易系統（EU-ETS）。

2.自願碳市場（Voluntary emissions reduction）
自願碳市場是企業主動做減碳及碳捕捉行動、採用再生能源、投入造林這類自然碳匯的方式，執行減碳專案，再向國際減碳驗證機構申請認證，獲得碳權。

國際減碳驗證機構包括: 

1. Verra旗下的碳驗證標準（Verified Carbon Standard, VCS）

2. 黃金標準（Gold Standard, GS）

3.聯合國CDM（Clean Development Mechanism）

4. GCC (Global Carbon Council)

由於此標準為國際通用，因此許多知名下游品牌都經由這些標準購買碳權，以避免產生供應鏈不承認的問題、或者遇到碳權交易詐騙。
我國於2023年8月7日揭牌碳權交易所，關於國外碳權交易，該所未來也將陸續攜手具公信力的國際認證機構，提供有品質的國際碳權買賣，最新資訊請見碳權交易所官方網站:https://www.tcx.com.tw/ 

一、外銷品進口原料關稅，除經財政部公告取消退稅之項目及原料可退關稅占成品出口離岸價格在財政部核定之比率或金額以下者，不予退還外，得於成品出口後依各種外銷品產製正常情況所需數量之原料核退標準退還之。自102年1月1日起外銷品進口原料除公告附表所列51項貨品(牛、豬、乾酪、虎骨、象牙、牛角及珊瑚產品)外，其餘貨品恢復沖退稅。請至關務署網站 /「稅則稅率查詢」專區，輸入進口原料之所屬稅則號別查詢，若「稽徵特別規定」欄註明「Ｒ」者，表示取消退稅，如無註記，始可申請沖退稅。

二、外銷品沖退稅：
(一) 下列任一廠商皆可提出申請退稅：
1、原料進口商。
2、加工製造商。
3、成品出口商。

(二)申請沖退稅款之稅目：
1.進口關稅。
2.貨物稅(係指原料進口時，由海關代徵之貨物稅；若為國內產製貨物所課之貨物稅，則由稅捐機關辦理退稅，國稅局服務專線：0800-000-321按8)。
3.營業稅(係指由海關代徵記帳之營業稅，由海關按月逕依其總出口沖銷金額沖銷之，另繳現部分由稅捐機關辦理退稅。)

三、現行外銷品沖退原料稅多採取「電子化申請沖退稅業務」，程序簡便，5-7天即可完成退稅。

(資料來源:陳依財顧問)

一、依據經濟部「原產地證明書及加工證明書管理辦法」第3條規定，輸出貨品以我國為原產地者，應符合下列各款情形之一: 

   1.貨品在我國境內完全取得或完全生產者。
   2.貨品之加工、製造或原材料涉及我國與其他國家或地區共同參與者，以在我國境內產生最終實質轉型者為限。
   是以，加工產品得否以Made in Taiwan 名義外銷出口，視其加工情形是否符合前條第二款之「實質轉型」。

二、依據上開同辦法第5條規定：所稱實質轉型，指下列各款情形之一：
   1.原材料經加工或製造後所產生之貨品與其原材料歸屬之我國海關進口稅則前六位碼號列相異者。
   2.貨品之加工或製造雖未造成前款所述號列改變，但附加價值率超過百分之三十五或特定貨品已符合貿易局公告之重要製  程者。
是以，加工產品是否已達實質轉型標準，首先視其進口原物料之6碼海關稅則號別與出口加工成品之6碼海關稅則號別有否不同？六位碼號列相異即代表加工成品已達實質轉型標準，可以貼上Made in Taiwan。

又若稅則前六位碼號列未有相異，則再來計算加工成品後之附加價值率是否超過35%？超過35%則代表加工成品已達實質轉型標準，可以貼上Made in Taiwan。

   附加價值率之計算公式如下：

  【貨品出口價格（F.O.B.）－ 直、間接進口原材料及零件價格（C.I.F.）】／【貨品出口價格（F.O.B.）】。

(資料來源:陳依財顧問)

這是屬於典型的進口原料(或半成品)加工後外銷出口的營業模式。其操作大致可分為
二種模式：
1. 在保稅區設廠，例如產業科技園區(加工出口區)、科學工業園區、自由貿易港區等，原物料以保稅方式進口，加工外銷後銷帳免稅。
2. 在非保稅區設廠，原物料進口時記帳或繳稅，加工外銷後辦理沖銷帳或申請退稅。

如採取第二種模式，即在非保稅區設廠，則原物料進口時之關稅係採取記帳或繳稅方式，則視工廠性質也有不同。
1. 申請為海關監管保稅工廠：原物料進口時為保稅記帳，加工外銷後沖帳免稅。 

   依據關稅法第59條規定：
(1)外銷品製造廠商，得經海關核准登記為海關管理保稅工廠，其進口原料存入保稅工廠製造或加工產品外銷者，得免徵關    稅。

(2.)保稅工廠所製造或加工之產品及依前項規定免徵關稅之原料，非經海關核准並按貨品出廠形態報關繳稅，不得出廠
(3.)保稅工廠進口自用機器、設備，免徵關稅。但自用機器、設備於輸入後五年內輸往課稅區者，應依進口貨品之規定，補繳關稅。

(4.)保稅工廠應具備之資格條件、申請程序、設備建置、保稅物品之加工、管理、通關等應遵行事項，請參考財政部「海關管理保稅工廠辦法」https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawAll.aspx?pcode=G0350005)。

2. 為一般國內加工外銷工廠：原物料進口時繳稅，加工外銷後申請退稅。
依據關稅法第63條規定：
(1.)外銷品進口原料關稅，除經財政部公告取消退稅之項目及原料可退關稅占成品出口離岸價格在財政部核定之比率或金額以下者，不予退還外，得於成品出口後依各種外銷品產製正常情況所需數量之原料核退標準退還之。

(2.)外銷品應沖退之原料進口關稅，廠商應於該項原料進口放行之翌日起一年六個月內，檢附有關出口證件申請沖退，逾期不予辦理。前項期限，遇有特殊情形經財政部核准者，得展延之，其展延，以一年為限。

(3.)有關外銷品沖退原料關稅核退標準之核定、沖退原料關稅之計算、申請沖退之手續等應遵行事項，請參閱財政部「外銷品沖退原料稅辦法」(查詢網址：https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawAll.aspx?pcode=G0350023)。

(資料來源:陳依財顧問)

依據台財稅字第0990451806號令「財政部各地區國稅局審查營利事業呆帳損失認定原則」規定，若因因債務人倒閉、逃匿，債務人居住國外者，應取得債務人所在地主管機關核發債務人倒閉、逃匿前確實營業地址之證明文件，並經我國駐外使領館、商務代表或外貿機構驗證屬實，或經濟部駐外商務人員查證債務人倒閉、逃匿前之確實營業地址之復函，憑以認列呆帳損失。

可發文給大陸委員會敘明情由，請求該會協助辦理查調，嗣後，貴公司得以以上回函作為認列呆帳的依據。

一、依據經濟部訂定的「出進口績優廠商表揚辦法」，經濟部國貿局每年主動篩選出績優廠商。所以廠商不必提出申請。

二、績優廠商需同時符合以下的資格條件:
1. 依出進口廠商登記辦法向貿易局登記的公司、商號為限。
2. 廠商前一年的出進口實績達一定金額標準，且未受註銷、撤銷、廢止登記或暫停出進口處分者。(經濟部每年4至6月間對外公告金額標準。以112年為例，經濟部112年4月20日公告:111年度的出進口實績須達3,400萬美元以上，才能列入出進口績優廠商。)

績優廠商好處如下 :

三、1.外貿協會將提供專屬優惠服務:免費提供台灣經貿網型錄展示會員服務;參加臺灣形象展提供宣傳服務;參與數位鏈結計畫，協助規劃及產製數位行銷素材;台灣國際專業展貴賓參觀證每家1張，憑證免費參觀貿協主辦的台灣國際專業展;台灣國際專業展數位加值行銷服務方案折扣9折;參加貿協舉辦的海外拓銷團、線上拓銷團及虛實整合(OMO)拓銷團，參團費用最低7折優惠;參加台灣形象展提供攤位費9折優惠;參加貿協舉辦的人才培訓班8至9折優惠等。

2.出進口實績前五百名的績優廠商，得由國貿局授予該年出進口績優廠商證明標章，並享有下列優惠：得依財政部訂定的優質企業認證及管理辦法規定辦理通關。並得依外交部訂定的亞太經濟合作商務旅行卡發行作業要點申請亞太經濟合作商務旅行卡。

(資料來源: 朱財立顧問)

一、貿易慣例上，樣品與貨品相似度可容許之寬容範圍：個別行業之有關品質寬容

範圍之專業標準，個人無法知悉，但就各項國際慣例(無論”國貿條規(Incoterms)”或”信用狀統一慣例(UCP)[註]”)而言，並未訂定樣品與貨品相似度可容許的寬容範圍；實務上，有關確認品質之相關規定(即教科書所稱之”品質條件”)，應由買/賣雙方於契約明訂，包含:

1. 質依據標準(如係依據：樣品、標準品、國際品牌/商標、規格或規格說明書)；
2. 確認品質之時間與地點(究為：出廠前之檢驗、裝運前之檢驗或抵岸後之檢驗)；
3. 確認品質之一方(究為由賣方、買方之代表或買方指定之第三方做檢驗)，及是否須由指定之檢驗一方出具檢驗證明；
4. 品質之寬容範圍；
5. 對品質發生爭議時之鑑定機構及解決方式。等

前述各項規定應於訂約時，載明於契約中；因為，簽訂買賣契約之依據–國貿條規(Incoterms)，對於此等事項皆無規定；至於信用狀統一慣例(UCP600)對品質不做任何規定(因依據UCP600第5條，在信用狀(L/C)作業，銀行僅處理單據不處理貨物)。

(資料來源: 陳賢芬顧問)

一、進口貨物原產地之認定，在國際貿易貨物通關上向屬複雜問題。原則上，貨物之加工、製造或原材料涉及二個或二個以上國家或地區者，以使該項貨物產生最終實質轉型之國家或地區為其原產地。而所稱實質轉型，在我國原產地認定法據「進口貨物原產地認定標準」有明確規範，但世界其他貿易國家對於原產地之認定仍有細部規範之不同(例如：稅則前四碼或前六位碼號列相異？ 附加價值率超過35%以上或40%以上？)。汽車屬於尖端複合產業，零組配件來自世界各國，其產地之認定更形複雜。

二、我國「進口貨物原產地認定標準」第 7 條規定，進口貨物，除特定貨物原產地認定基準由經濟部及財政部視貨物特性另訂定公告者外，其實質轉型，指下列情形：

1.加工或製造後所產生之貨物與原材料歸屬之海關進口稅則前六位碼號列相異者。
2.貨物之加工或製造雖未造成前款稅則號列改變，但已完成重要製程或附加價值率超過百分之三十五以上者。
以汽車為例，汽車之加工、製造或原材料涉及二個或二個以上國家或地區者，以使該汽車產生最終實質轉型之國家或地區為其原產地，亦即造成汽車最終實質轉型的國家為該汽車之原產地。

三、進口成車，部分零組配件是德國製，部分零組配件是大陸製造。成車若經認定產地為德國，則稅放進口；若經認定產地為中國，則不得進口。如報單申報不符，涉及虛報，逃避管制，處罰更為嚴厲，是以，產地申報，不得不慎。汽車最終實質轉型的國家如果是在德國，亦即成車在德國出廠，出廠時會標示車身號碼Vin Number(Vehicle Identification Number)，車身號碼由17個英文字母及阿拉伯數字組合而成，第一個字即代表該車的產地，如"1"是美國製造，"2"是加拿大製造，"W"是德國。

四、進口貨物原產地由進口地海關認定之。原產地認定有疑義時，進口地海關得通知納稅義務人限期提供產地證明文件或其他相關資料。另依據「海關認定進口貨物原產地作業要點」三、規定，進口貨物本身或其包裝上有標示產地者（文字、數字或圖案），海關得根據進口報單所申報之產地加以核對，如查無去除、破壞或塗改情事，且亦無其他事證足以判定係虛報產地時，即逕依其產地標示認定產地，免再繼續查證。進口汽車向屬海關查驗重點，車身號碼屬必驗項目，因此，從汽車出口地、車身號碼及產地標示、報單及相關文件申報(如原產地證明書)，進口地海關即逕依汽車車身產地標示認定產地。

(資料來源: 陳依財顧問)

一、目前我國進出口貨物尚未實施碳關稅（下稱碳稅）之徵收，惟未來相關法規如有調整，是否徵收碳稅將視情況而定。
二、有相關疑問，可洽詢碳稅主管機關環保署，取得有關碳稅更多說明與資訊。

一、廠商進口機械設備，發現損壞或規格、品質與原訂合約規定不符，由國外廠商賠償或調換進口申請免稅，依關稅法第51條及同法施行細則第40條至第42條規定，應於試車之翌日起3個月內檢附目的事業主管機關證明屬實等有關文件申請核辦。亦即未於安裝就緒試車之翌日起3個月內申請核辦，即身上開賠償調換進口免徵關稅之適用。

二、實務上有進口人未能於賠償調換之期限內申請核辦，卻改任關稅法第37條規定，申報為運往國外且以免費修理為由復運進口免稅。因運往國外修理之貨物，依關稅法施行細則第20條規定，均應於出口或進口報單詳列品名、數量及規格等，並將應修理損毀缺失情形於出口報單載明。倘以維修為名仁調換之實，經查驗後恐涉海關緝私條例虛報情事，而需補稅加裁罰，不可不慎。

三、倘為避免二次課稅，按財政部104年6月12日台財關字1041005295號令對關稅法第38條之核釋：「新式機器設備，係由進口人在購用前先按租賃或借用方式試用，以決定購買與否者，其試用期間不得超過1年，並不得申請展延。」
如進口新式機器設備，建議進口人可按上開核釋繳納租賃費及差額保證金試用，其試用期間可達1年，若無問題後再抵繳
差額保證金。

連絡電話:基隆關桃園分關（03)355-8220分機 110